前言 (1)
第一章 增值税的风险管理 (1)
第一节 纳税人、应税范围、纳税地点的风险识别与防范 (1)
一、纳税人的风险识别与防范 (1)
二、增值税应税范围的风险识别与防范 (7)
三、纳税地点的风险识别与防范 (7)
第二节 增值税应纳税额核算的风险识别与防范 (8)
一、销项税额的风险识别与防范 (8)
二、进项税额抵扣的风险识别与防范 (20)
三、加计抵减政策的风险识别与防范 (30)
四、增值税会计核算对应纳税额影响的风险识别与防范 (32)
第三节 增值税优惠政策的风险识别与防范 (34)
一、增值税通用优惠政策的风险识别与防范 (34)
二、特定行业增值税优惠政策的风险识别与防范 (35)
三、增值税免税优惠的风险识别与防范 (37)
四、增值税零税率优惠的风险识别与防范 (37)
第四节 增值税征管的风险识别与防范 (38)
一、一般纳税人辅导期管理的风险识别与防范 (38)
二、增值税一窗式比对风险识别与防范 (39)
三、非正常户及欠税管理的风险识别与防范 (41)
附:《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》内容简介 (42)
第二章 企业所得税的风险管理 (44)
第一节 纳税调整项目的风险识别与防范 (44)
一、应税收入确认的风险识别与防范 (44)
二、扣除类调整项目的风险识别与防范 (57)
三、资产类调整项目的风险识别与防范 (73)
四、特殊事项调整项目的风险识别与防范 (80)
五、特别纳税调整应税所得的风险识别与防范 (90)
六、税前扣除凭证管理的风险识别与防范 (94)
第二节 企业所得税优惠的风险识别与防范 (96)
一、收入类优惠项目的风险识别与防范 (97)
二、扣除类优惠项目的风险识别与防范 (99)
三、应纳税所得额类优惠项目的风险识别与防范 (103)
四、减低税率优惠项目的风险识别与防范 (104)
五、税额类优惠项目的风险识别与防范 (105)
六、企业所得税优惠事项办理的风险识别与防范 (105)
第三节 其他纳税调整事项的风险识别与防范 (106)
一、境外所得税收抵免的基本规定 (107)
二、分国不分项 (107)
三、不分国不分项和五层抵免 (110)
第三章 个人所得税的风险管理 (111)
第一节 纳税人、纳税义务与征税项目的风险识别与防范 (111)
一、居民纳税人和非居民纳税人身份转换的风险识别与防范 (111)
二、境内所得和境外所得判断的风险识别与防范 (112)
三、应税项目判定的风险识别与防范 (112)
四、扣缴义务的风险识别与防范 (116)
第二节 综合所得的风险识别与防范 (119)
一、综合所得征税范围界定的风险识别与防范 (119)
二、综合所得扣除项目的风险识别与防范 (122)
三、综合所得应纳税额确认的风险识别与防范 (126)
四、综合所得纳税申报的风险识别与防范 (128)
五、取得应税所得需要办理自行纳税申报的情形 (129)
六、扣缴义务人全员全额扣缴申报的风险识别与防范 (129)
七、综合所得年度汇算清缴申报的风险识别与防范 (129)
第三节 经营所得的风险识别与防范 (131)
一、经营所得应纳税所得额确定的风险识别与防范 (131)
二、经营所得应纳税额计算的风险识别与防范 (137)
三、经营所得纳税申报与汇算清缴申报的风险识别与防范 (138)
第四节 分类所得的风险识别与防范 (139)
一、财产租赁所得的风险识别与防范 (139)
二、财产转让所得个人所得税计算的风险识别与防范 (139)
三、利息、股息、红利所得个人所得税计算的风险识别与防范 (146)
四、偶然所得个人所得税计算的风险识别与防范 (146)
第五节 税额抵免与纳税调整的风险识别与防范 (147)
一、境外已纳税额抵免的风险识别与防范 (147)
二、关联交易纳税调整的风险识别与防范 (148)
第四章 其他税种的风险管理 (150)
第一节 消费税的风险识别与防范 (150)
一、消费税纳税环节的风险识别与防范 (150)
二、消费税应税收入确认的风险识别与防范 (151)
三、消费税税基确定及税额计算的风险识别与防范 (152)
四、成品油消费税的风险识别与防范 (154)
附:《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》内容简介 (155)
第二节 土地增值税的风险识别与防范 (157)
一、土地增值税征税范围判定的风险识别与防范 (157)
二、土地增值税收入确认的风险识别与防范 (157)
三、土地增值税扣除项目金额确认的风险识别与防范 (159)
四、土地增值税应纳税额计算的风险识别与防范 (161)
附:《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》内容简介 (163)
第三节 房产税、城镇土地使用税的风险识别与防范 (165)
一、房产税的风险识别与防范 (165)
二、城镇土地使用税的风险识别与防范 (167)
三、房产税、城镇土地使用税纳税申报合并的风险识别与防范 (169)
第四节 印花税、契税的风险识别与防范 (170)
一、印花税的风险识别与防范 (170)
二、契税的风险识别与防范 (171)
附:《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》内容简介 (175)
附:《中华人民共和国契税法(草案)》 (176)
第五节 城市维护建设税的风险识别与防范 (178)
一、城市维护建设税计税依据错误的风险识别与防范 (178)
二、城市维护建设税立法的相关提醒 (178)
附:《中华人民共和国城市维护建设税法(征求意见稿)》内容简介 (179)
第五章 出口企业退(免)税的风险管理 (180)
第一节 出口企业退(免)税常见风险识别与防范 (180)
一、出口企业资格备案环节风险识别与防范 (180)
二、出口货物退(免)税范围的风险识别与防范 (183)
三、出口贸易方式(监管方式)的风险识别与防范 (184)
四、出口货物退(免)税申报期限的风险识别与防范 (184)
五、备案单证风险识别与防范 (185)
第二节 生产企业出口货物“免、抵、退”税风险识别与防范 (185)
一、生产企业出口货物范围的风险识别与防范 (185)
二、出口货物免抵退税计税依据确定的风险识别与防范 (187)
三、出口货物申报的风险识别与防范 (188)
第三节 外贸企业出口货物退(免)税风险识别与防范 (191)
一、自营出口货物退(免)税风险的识别与防范 (191)
二、代理出口货物的风险识别与防范 (192)
三、出口货物申报的风险识别与防范 (193)
四、外贸综合服务企业出口货物退(免)税的风险识别与防范 (195)
第四节 出口企业骗取出口退税法律责任风险 (196)
一、骗取出口退税的风险识别与防范 (196)
二、假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的法律责任 (197)
三、虚开增值税专用发票骗取出口退税的法律责任 (198)
四、非法制造、出售非法制造的发票骗取出口退税的法律责任 (199)
五、非法出售发票骗取出口退税的法律责任 (199)
六、盗窃发票骗取出口退税的法律责任 (199)
七、使用欺骗手段骗取发票用于骗取出口退税的法律责任 (199)
第六章 制造业的税务风险管理 (200)
第一节 制造业的经营及财务核算特点 (200)
一、财务核算量大 (200)
二、成本核算方法多样性 (200)
三、费用分配的特殊性 (201)
四、投融资业务较多 (201)
第二节 采购环节的风险识别与防范 (201)
一、违规取得运输发票多抵扣进项税额 (201)
二、擅自扩大进项税额抵扣范围 (202)
第三节 生产环节的风险识别与防范 (202)
一、购进货物、劳务和服务等用于免税项目,进项税额未转出 (202)
二、发生非正常损失,增值税进项税额未做转出处理 (203)
三、不按规定扣除工资薪金 (203)
四、违规多列支生产成本税前扣除 (203)
五、新产品试生产期间形成的收入未按规定申报纳税 (203)
六、未按规定申报边角废料销售收入 (204)
七、其他企业所得税税前扣除的风险 (204)
第四节 销售环节的风险识别与防范 (204)
一、发出商品未按规定入账,未缴或少缴税款的风险 (204)
二、虚列工资、提成等费用扩大税前扣除的风险 (204)
三、利用返利冲减当期销售收入的风险 (204)
四、虚构退货业务延迟或少缴税款的风险 (205)
五、设立分支机构虚增费用支出的风险 (205)
六、未按照纳税义务发生时间确认收入,迟缴税款的风险 (205)
七、视同销售收入未计提销项税额、未确认所得税收入的风险 (205)
八、关联企业之间销售价格明显偏低少缴税款的风险 (205)
九、价外费用收入未按照规定计提销项税的风险 (205)
十、企业销售货物少计或延迟确认收入的风险 (205)
十一、税前扣除未发生的差旅费、董事费的风险 (205)
十二、企业实际发生的与经营无关的支出扣除风险 (205)
第五节 储运环节的风险识别与防范 (206)
一、取得虚开运输发票,少缴税款的风险 (206)
二、用于免税、简易征收等项目运费未按规定做进项税额转出的风险 (206)
第六节 资产管理环节的风险识别与防范 (206)
一、一般风险的识别与防范 (206)
二、重点风险的识别与防范 (207)
第七节 技术创新的风险识别与防范 (208)
一、企业购置节能节水、环境保护、安全生产设备,不符合抵免企业所得税条件
少缴纳企业所得税的风险 (208)
二、不符合高新技术企业条件,违规享受高新技术企业优惠政策的风险 (209)
三、研发费用加计扣除不符合税法规定的风险 (209)
第八节 应付职工薪酬的风险识别与防范 (209)
一、企业高收入人员隐匿收入少缴个人所得税的风险 (209)
二、对技术人才实施股权激励未按规定扣缴个人所得税的风险 (209)
三、在职工福利费中列支的职工高档服装费、误餐补助、节日期间发放实物等
未代扣代缴个人所得税的风险 (210)
四、超规定标准发放交通、通信补贴未代扣代缴个人所得税的风险 (210)
五、缴纳的年金超标准部分未按规定代扣代缴个人所得税的风险 (210)
第七章 房地产开发企业的税务风险管理 (211)
第一节 房地产开发业务基本知识 (211)
一、房地产开发主要业务活动 (211)
二、房地产开发主要阶段及常用术语 (211)
三、房地产开发涉及主要税费(10税2费) (211)
第二节 房地产开发企业设立和拿地阶段涉税问题的风险识别与防范 (212)
一、企业设立阶段纳税问题的风险识别与防范 (212)
二、企业拿地阶段纳税问题的风险识别与防范 (212)
三、受让土地时土地使用税的风险识别与防范 (214)
四、政府土地返还款涉税处理的风险识别与防范 (214)
五、旧城改造项目涉税处理的风险识别与防范 (214)
第三节 开发环节涉税问题的风险识别与防范 (216)
一、房地产开发成本核算的风险识别与防范 (216)
二、建筑工程施工合同计税方法选择的风险识别与防范 (217)
三、开发产品计税成本对纳税的影响 (218)
第四节 预售及销售环节的风险识别与防范 (220)
一、收入确认 (220)
二、房地产企业增值税政策应用和纳税申报的风险识别与防范 (220)
三、房地产企业所得税处理的风险识别与防范 (221)
第五节 土地增值税清算的风险识别与防范 (224)
一、土地增值税预缴的税会处理风险识别与防范 (224)
二、清算项目、清算单位确定、清算条件、时限判断的风险识别与防范 (224)
三、清算收入的确定 (225)
四、扣除项目金额确定的风险识别与防范 (226)
第八章 建筑行业的税务风险管理 (229)
第一节 建筑行业的财务核算特点 (229)
一、分级管理、分级核算 (229)
二、单独核算工程成本 (229)
三、工程价款结算方法独特 (230)
第二节 筹建环节的风险识别与防范 (230)
一、签订各种施工合同可能未按照规定缴纳印花税 (230)
二、未足额申报建筑工程承包合同少缴印花税 (230)
三、前期竞标收取陪标费,未计入收入的风险 (230)
第三节 采购环节的风险识别与防范 (230)
一、不按规定抵扣进项税额的风险识别与防范 (231)
二、非法抵扣增值税进项税额,虚增成本,少缴增值税和企业所得税 (231)
三、暂估入库原材料、工程物资成本、劳务成本,不按规定做税前调整 (231)
第四节 施工、决算环节的风险识别与防范 (232)
一、变更合同未就增加金额补贴印花税 (232)
二、预收工程款,不按规定预缴增值税 (232)
三、一般计税方式和简易计税方式的风险识别与防范 (233)
四、收到工程款和价外费用,不按规定确认收入和计提税款 (235)
五、收取管理费或分包管理费,未按规定确认收入 (236)
六、建筑业质保金的收入确认 (237)
七、违规列支成本费用,少缴企业所得税 (237)
第五节 资产管理环节的风险识别与防范 (238)
一、处置使用过的资产,未按规定计提销项税 (238)
二、出租机械设备,不确认收入 (238)
三、以房产抵偿债务,未按规定确认收入 (238)
四、转让、置换土地使用权未及时确认收入 (239)
第九章 高新技术企业的税务风险管理 (240)
第一节 高新技术企业概述及主要认定条件 (240)
一、高新技术企业的认定政策依据 (240)
二、高新技术企业的主要认定条件 (241)
第二节 高新技术企业税收优惠政策 (241)
一、企业所得税优惠 (242)
二、增值税税收优惠 (243)
三、投资抵免和延期纳税优惠 (244)
第三节 高新技术企业的风险识别与防范 (244)
一、高新技术企业取得资格前的风险识别与防范 (244)
二、高新技术企业认定过程中的风险识别与防范 (247)
三、高新技术企业认定后续管理的风险识别与防范 (248)
